购货方发生销售折让、中止或者退回会计做账

 　　购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理?

　　纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。

　　例：某企业为一般纳税人，2016年5月租赁办公用房一间，当月预付一年租金126万元，已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。2016年10月因房屋质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分租金63万元，并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。

　　税务处理：

　　纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。

　　应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元

　　会计处理如下：

　　借：银行存款630000

　　贷：长期待摊费用600000

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出)30000

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